Ako ovplyvní transakčná daň firmy a podnikateľov

Zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2025, pričom prvým zdaňovacím obdobím je apríl 2025.

Prvé zúčtovanie dane prebehne začiatkom júla 2025 spätne za predchádzajúce tri mesiace.

• FO podnikatelia ako živnostníci, slobodné povolania, roľníci, ktorí sú klientmi banky,
• PO vykonávajúce podnikateľskú, ale aj nepodnikateľskú činnosť na území SR, ktorí sú klientmi banky.

• rozpočtová organizácia a príspevková organizácia,
• obec a vyšší územný celok,
• diplomatická misia a konzulárny úrad so sídlom na území Slovenskej republiky okrem konzulárneho úradu vedeného honorárnym konzulom.
• diplomatická misia a konzulárny úrad, ktoré sú akreditované pre Slovenskú republiku a majú sídlo mimo územia Slovenskej republiky, okrem konzulárneho úradu vedeného honorárnym konzulom.
• škola a školské zariadenie zaradené do siete škôl a školských zariadení Slovenskej republiky, okrem školy a školského zariadenia, ktoré je obchodnou spoločnosťou.

• Bezhotovostné debetné transakcie z transakčného účtu daňovníka napr. platby za faktúry, energie, splátky úverov, leasingové splátky, výplaty miezd zamestnancom a iné.
  • Sadzba dane je 0,4 % zo sumy finančnej transakcie, maximálne 40 EUR za jednu transakciu.
• Výbery hotovosti priamo v pobočkách banky, ako aj z bankomatu.
  Sadzba dane je 0,8 % zo sumy výberu.
  • Táto sadzba platí rovnako pre výbery v pobočkách aj z bankomatov.
• Použitie debetnej platobnej karty, vydanej k podnikateľskému účtu, ktorá bola aspoň raz v roku použitá.
  • Sadzba dane za použitie debetnej karty je 2 EUR ročne.

Transakčná daň sa aplikuje len na odchádzajúce platby, resp. debetné transakcie a netýka sa prijatých platieb, resp. kreditných transakcií.

• Úhrady daní, odvodov, príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, odvodov do Sociálnej poisťovne a odvodov na zdravotné poistenie, ktoré sú uhrádzané na zverejnené účty Štátnej pokladnice,
• Platby klientov vykonávané medzi jeho vlastnými účtami v rámci tej istej banky, u FO podnikateľa aj platby medzi jeho účtom FO podnikateľa a (podnikateľský účet FO – podnikateľa a osobným účtom FO – občan) v rámci tej istej banky.

Dôležité upozornenie!

Zákon vymedzuje aj časť výnimiek, ktoré klienti musia banke oznámiť, inak sa na ich debetné transakcie bude automaticky uplatňovať daň.

Pozrite si vzor Oznámenie klienta. Predloženie Oznámenia realizujte prostredníctvom služby Internet banking, služieb Nonstop banking alebo osobne na ktorejkoľvek pobočke VÚB, a. s..

Daň bude klientom – daňovníkom zrážať z ich transakčných účtov banka. Banka bude zodpovedná za výpočet transakčnej dane, za jej zrazenie z transakčného účtu klienta a aj za jej odvedenie na daňový úrad.

Dôležité:

Výnimkou je situácia, keď má klient účty aj v banke sídliacej v zahraničí (t. j. okrem banky v tuzemsku aj v banke v zahraničí). V prípade takýchto transakčných účtov v zahraničí bude klient/majiteľ účtu zodpovedný za výpočet a odvod dane na daňový úrad sám, bude teda daňovníkom a zároveň aj platiteľom dane.   

Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac.
Transakčná daň sa zráža mesačne do 3. pracovného dňa za predchádzajúci mesiac.

Dôležité: 
Výnimkou pri platení dane budú len prvé 3 mesiace APRÍL, MÁJ, JÚN 2025, keď má byť daň klientovi zrazená najneskôr do 31. 7. 2025.
Pri použití debetnej platobnej karty je zdaňovacím obdobím kalendárny rok, v ktorom bola platobná karta použitá.

Nie. Transakčná daň sa vzťahuje na všetky debetné transakcie bez ohľadu na výšku obratu.

Ide o platobný účet, na ktorom daňovník PO, FO podnikateľ alebo organizačná zložka zahraničnej osoby vykonáva finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním.

Ak živnostník ešte nemá zriadený transakčný účet, je povinný si ho na účely transakčnej dane zriadiť najneskôr do 31. marca 2025.

Áno. Ak má daňovník vedený účet v zahraničnej banke, bude zodpovedný za výpočet a odvod dane on sám. Bude teda daňovníkom a zároveň aj platiteľom dane.

Pokiaľ sú oba účty vedené v jednej banke, tak majiteľ účtu nebude platiť transakčnú daň z prevodu z vlastného podnikateľského účtu na vlastný účet fyzickej osoby.

Nie. Výber hotovosti na pobočke alebo z bankomatu rovnako podlieha transakčnej dani.

Navyše výber hotovosti na rozdiel od bezhotovostného styku nie je stropovo obmedzený. Môže to viesť k vyššej dani pri veľkých výberoch, čo je pre klienta mimoriadne nevýhodné. 

Sadzba dane je 0,4 % pre bezhotovostné platby vykonávané z transakčného účtu bez ohľadu na to, či platba smeruje na účet v SR alebo do zahraničia, pričom maximálna výška dane z jednej transakcie je 40 EUR.

Celkové alebo čiastočné oslobodenie od platenia transakčnej dane, si v súlade s príslušnými právnymi predpismi môže klient uplatniť výhradne predložením Oznámenia klienta definovaného VÚB, a. s.. Pozrite si vzor Oznámenie klienta. Predloženie Oznámenia realizujte prostredníctvom služby Internet banking, služieb Nonstop banking alebo osobne na ktorejkoľvek pobočke VÚB, a. s..

V prípade, ak oznámite oslobodenie od transakčnej dane na inom ako uvedenom vzore a/alebo banka Oznámenie vyhodnotí ako nesprávne, neúplné alebo nepravdivé, je oprávnená vybrať transakčnú daň z platobného účtu klienta aj bez predchádzajúceho informovania klienta o neakceptovaní Oznámenia.

Online formulár k Oznámeniu výnimky z transakčnej dane zadáte cez:

Banka na diaľku -> Produkt -> Transakčná daň

Výnimky podľa § 3 ods. 2 zákona vzťahujúce sa na daňovníka ako celok. 
V tomto prípade sa uplatňuje výnimka na všetky účty klienta (aj v budúcnosti zriadené) a nie je potrebné ich v oznámení uvádzať. 

Nižšie uvedení klienti musia banke oznámiť, že spadajú pod výnimku oslobodenia od transakčnej dane a všetky ich účty budú vyčlenené z platenia TD:

• Sociálna poisťovňa, Matica Slovenská, SAV, Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou,
• občianske združenie, nadácia, neinvestičný fond, nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby, 
• účelové zariadenie cirkvi a náboženskej spoločnosti, záujmové združenie právnických osôb, subjekt výskumu a vývoja, Slovenský červený kríž, ktorých predmetom sú činnosti podľa osobitného predpisu.
• krajská organizácia cestovného ruchu, oblastná organizácia cestovného ruchu, turistické informačné centrum.

Oznámenie môže klient podať kedykoľvek, pričom výnimka od úhrady transakčnej dane mu začne platiť od nasledujúceho dňa.

Ak klient banke neoznámi uvedenú skutočnosť, platí, že debetné transakcie budú podliehať transakčnej dani rovnako ako u ostatných klientov - daňovníkov tejto dane. 
 

Klient každý mesiac dostane informatívny report, ktorý obsahuje:

• realizované finančné transakcie, ktoré boli zdanené, a 
• sumu dane za každú transakciu.

Vzor reportu nájdete v dokumente Report k dani z finančných transakcií.

Celková suma vypočítanej a odvedenej transakčnej dane bude tiež zobrazená ako debetná transakcia na výpise z podnikateľského účtu.

Report je poskytovaný elektronicky prostredníctvom služieb ako NonstopBanking, MultiCash alebo InBiz najneskôr do 3. pracovného dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca. 
Report v tlačenej podobe bude dostupný výhradne na vyžiadanie klienta na pobočkách banky a táto služba môže byť spoplatnená. Vzor reportu nájdete v dokumente Report k dani z finančných transakcií.

Transakčná daň sa zráža mesačne do 3. pracovného dňa za predchádzajúci mesiac.

Áno, transakčná daň sa vzťahuje aj na bankové poplatky.

Áno, splátky úverov aj lízingové splátky podliehajú transakčnej dani.

Ak klient má pochybnosti o správnosti výšky zrazenej transakčnej dane, alebo mu banka zdaní platbu, ktorá by podľa jeho názoru mala byť oslobodená od dane, má klient právo požiadať banku o vysvetlenie. Túto žiadosť môže podať do 12 kalendárnych mesiacov odo dňa, keď k vybratiu dane došlo. V žiadosti klient uvedie dôvody, prečo má pochybnosti o správnosti vybratej dane.

Banka je povinná poskytnúť písomné vysvetlenie do 60 dní odo dňa doručenia žiadosti a v prípade zistenia chyby túto opraviť.

Ak banka nesplní svoju povinnosť a nevydá vysvetlenie a v tej iste lehote chybu neopraví alebo klient s postupom banky nesúhlasí,  klient má právo podať sťažnosť na správcu dane, a to do 60 dní odo dňa, keď mala banka doručiť písomné vysvetlenie a opraviť chybu alebo do 30 dní odo dňa doručenia písomného vysvetlenia zo strany banky.

Pre účely úhrady transakčnej dane, za platobný účet sa nepovažuje vkladový účet podľa Obchodného zákonníka ako napríklad termínovaný účet s  viazanosťou peňažných prostriedkov a sankčným úrokom pri predčasnom výbere a sporiaci účet.

Daňovníkom transakčnej dane je každá FO-podnikateľ, ktorá podniká na základe živnostenského oprávnenia bez ohľadu na to, aký spôsob výdavkov sa rozhodne uplatňovať pri vykázaní základu dane. Daňovníkom tejto dane je teda aj FO podnikateľ - živnostník, ktorý uplatňuje paušálne výdavky. 

V prípade, že bude transakcie spojené s podnikaním realizovať na inom ako transakčnom účte, napríklad na osobnom účte, vystavujú sa títo klienti riziku, že sa stanú platiteľmi transakčnej dane a budú zodpovední za jej výpočet, odvedenie a priznanie správcovi dane.
Odporúčame takýmto klientom konzultovať postup so svojím daňovým poradcom / konzultantom.

Klienti od banky dostanú notifikácie v nasledovných prípadoch:

• Keď banka obdrží Oznámenie od klienta – klient bude informovaný, že jeho Oznámenie bolo prijaté a je v procese spracovania.
• Keď výnimka nie je akceptovaná alebo Oznámenie nie je správne vyplnené – banka klienta upozorní, že Oznámenie bolo nekompletné, obsahuje nesprávne údaje, alebo že žiadosti o výnimku nie je možné vyhovieť.

Tieto notifikácie umožňujú klientovi sledovať stav jeho Oznámenia a v prípade potreby zabezpečiť včasnú nápravu.