Ako ovplyvní transakčná daň firmy a podnikateľov

Zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2025, pričom prvým zdaňovacím obdobím je apríl 2025.

Prvé zúčtovanie dane prebehne v máji 2025, najneskôr do 31. júla 2025.

• FO podnikatelia ako živnostníci, slobodné povolania, roľníci, ktorí sú klientmi banky,
• PO vykonávajúce podnikateľskú, ale aj nepodnikateľskú činnosť na území SR, ktorí sú klientmi banky.

• municipality – VÚC, mestá, obce a ich rozpočtové a príspevkové organizácie,
• neziskové organizácie,
• občianske združenia,
• rozpočtové a príspevkové organizácie,
• nadácie,
• organizácie cestovného ruchu,  
• cirkevné zariadenia a iné v zmysle zákona o dani z finančných transakcií.

U väčšiny týchto klientov platí, že budú musieť banke uvedenú skutočnosť oznámiť a preukázať spôsobom, ktorý určí banka. Ak klient banke neoznámi uvedenú skutočnosť, platí, že debetné transakcie budú podliehať transakčnej dani rovnako ako u ostatných klientov – daňovníkov tejto dane.

• Bezhotovostné debetné transakcie z transakčného účtu daňovníka napr. platby za faktúry, energie, splátky úverov, leasingové splátky, výplaty miezd zamestnancom a iné. Sadzba dane je 0,4 % zo sumy finančnej transakcie, maximálne 40 EUR za jednu transakciu.
• Výbery hotovosti priamo v pobočkách banky, ako aj z bankomatu:
  Sadzba dane je 0,8 % zo sumy výberu. Táto sadzba platí rovnako pre výbery v pobočkách aj z bankomatov.
• Platby debetnou platobnou kartou napr. výber z bankomatu, platba u obchodníka a pod.
  Sadzba dane je 2 EUR ročne za každú aspoň jednu platobnú operáciu vykonanú debetnou platobnou kartou ako výber z bankomatu, platba u obchodníka a iné v rámci roka.

Transakčná daň sa aplikuje len na odchádzajúce platby, resp. debetné transakcie a netýka sa prijatých platieb kreditných transakcií.

• úhrady daní, odvodov, príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, odvodov do Sociálnej poisťovne a odvodov na zdravotné poistenie hradené na účet v Štátnej pokladnici,
• platby do 2. a 3. dôchodkového piliera,
• platby klientov vykonávané medzi jeho vlastnými účtami v rámci tej istej banky, u FO podnikateľa aj platby medzi jeho účtom FO – podnikateľa a jeho osobným účtom FO – občan, nebudú podliehať dani,
• platby realizované kreditnou platobnou kartou.

Dôležité:

Pri týchto transakciách sa daň z nich nebude platiť za predpokladu, že klienti oznámia banke skutočnosť, že budú vykonávať aj také platobné operácie, ktoré sú od transakčnej dane oslobodené. Ak uvedenú skutočnosť klienti banke neoznámia, budú ich debetné transakcie podliehať dani, akoby neboli oslobodené od dane.

Vzor a podmienky predkladania oznámenia zverejní banka.

Daň bude klientom – daňovníkom zrážať z ich transakčných účtov banka. Banka bude zodpovedná za výpočet transakčnej dane, za jej zrazenie z transakčného účtu klienta a aj za jej odvedenie na daňový úrad.

Dôležité:

Výnimkou je situácia, keď má klient účty aj v banke sídliacej v zahraničí (t. j. okrem banky v tuzemsku aj v banke v zahraničí). V prípade takýchto transakčných účtov v zahraničí bude klient/majiteľ účtu zodpovedný za výpočet a odvod dane na daňový úrad sám, bude teda daňovníkom a zároveň aj platiteľom dane.   

Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac.
Banka zrazí klientovi daň po vykonaní debetnej transakcie, najneskôr však do konca nasledujúceho mesiaca. V rovnakom termíne je banka zodpovedná za jej odvedenie na daňový úrad.

Dôležité: 

Výnimkou pri platení dane budú len prvé 3 mesiace APRÍL, MÁJ, JÚN 2025, keď má byť daň zaplatená na daňový úrad najneskôr do 31. 7. 2025.

Pri použití debetnej platobnej karty je zdaňovacím obdobím kalendárny rok, v ktorom bola platobná karta použitá. 

Nie. Transakčná daň sa vzťahuje na všetky debetné transakcie bez ohľadu na výšku obratu.

Ide o platobný účet, na ktorom daňovník PO, FO podnikateľ alebo organizačná zložka zahraničnej osoby vykonáva finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním.

Ak živnostník ešte nemá zriadený transakčný účet, je povinný si ho na účely transakčnej dane zriadiť najneskôr do 31. marca 2025.

Informáciu o výške dane sa klient dozvie vo výpise k transakčnému podnikateľskému účtu alebo vo výpise k debetnej karte. Vo výpise sa zobrazí jedna celková suma uhradená za daný mesiac.

Áno. Ak má daňovník vedený účet v zahraničnej banke, bude zodpovedný za výpočet a odvod dane on sám. Bude teda daňovníkom a zároveň aj platiteľom dane.

Pokiaľ sú oba účty vedené v jednej banke, tak majiteľ účtu nebude platiť transakčnú daň z prevodu z vlastného podnikateľského účtu na vlastný účet fyzickej osoby.

Nie. Výber hotovosti na pobočke alebo z bankomatu rovnako podlieha transakčnej dani.

Navyše výber hotovosti na rozdiel od bezhotovostného styku nie je stropovo obmedzený. Môže to viesť k vyššej dani pri veľkých výberoch, čo je pre klienta mimoriadne nevýhodné. 

Sadzba dane je 0,4 % pre bezhotovostné platby vykonávané z transakčného účtu bez ohľadu na to, či platba smeruje na účet v SR alebo do zahraničia, pričom maximálna výška dane z jednej transakcie je 40 EUR.